A ausência de qualquer um desses elementos pode tornar sem efeito o processo de auditoria, não sendo possível assegurar a qualidade da auditoria se o auditor não está numa posição de independência ou se não faz uma avaliação baseada em evidências, esclarecemos ainda que não é possível revisar ou comunicar os resultados da auditoria se o processo não for documentado.
1. Independência
Auditoria requer atitude de independência por parte do auditor, de modo a assegurar a imparcialidade do seu julgamento, nas fases de planejamento, execução e emissão de seu parecer.
2. Avaliação objetiva baseada em evidências
Auditoria consiste em um processo de avaliação objetiva baseada em evidências, o que significa que na execução de suas atividades, o auditor se apoiará em fatos e evidências que permitam o convencimento razoá-vel da realidade ou a veracidade dos fatos, documentos ou situações examinadas, permitindo a emissão de opinião com bases consistentes.
A avaliação objetiva é feita comparando-se uma situação real, encontrada na gestão ou atividade auditada, com uma situação ideal, chamada de critério de auditoria. Neste sentido, é importante esclarecer que o critério é o referencial utilizado pelo auditor para fazer seus julgamentos em relação à situação ou condição existente. Critérios de auditoria são encontrados em leis, normas e padrões relativos ao objeto da auditoria.
É importante ressaltar que o objetivo de uma auditoria é sempre verificar em que medida uma situação encontrada se distancia do que deveria ser segundo algum critério estabelecido nas leis, normas, ou princípios. Desta forma, cada fase vale-se de procedimentos específicos que devem ser aplicados de forma rigorosa.
A eventual discrepância entre a situação existente e o critério originará a constatação de auditoria. Desta forma evidências são elementos de comprovação da discrepância (ou não) entre a situação encontrada (real) e o critério de auditoria (ideal).
3. Processo documentado
Auditoria é um processo documentado, pois todos os seus procedimentos e produtos (papéis de trabalho, relatórios) devem ser registrados segundo determinados padrões de modo a assegurar sua revisão e a organização das constatações e evidências obtidas.
O órgão de auditoria deve formalizar um método para executar suas auditorias, estabelecendo os padrões que elas deverão observar, incluindo regras claras quanto à documentação, sendo importante que os resultados de uma avaliação de auditoria sejam relatados, por meio de um relatório formal, a um destinatário predeterminado, que normalmente é quem solicitou a auditoria, sem prejuízo de outros interessados.
O Relatório de Auditoria:
Por meio de um relatório formal e técnico, o auditor comunica o objetivo, o escopo, a extensão e as limitações do trabalho, as constatações de auditoria, as avaliações, opiniões, recomendações e conclusões.
Referências: BRASIL. Auditoria do SUS no contexto do SNA: Qualificação do Relatório de Auditoria, 2015. BRASIL. Tribunal de Contas da União. Manual de Auditoria de Natureza Operacional. Brasília: TCU, 2010.
Doutora em Enfermagem
Especialista na organização de Sistemas Locais de Saúde.
Especialista em Auditoria de Sistemas de Saúde Pública e Privada.